Материал актуален на август 2026 года.
ФНС спрашивает комплектовщика: «Где вы работаете?» Он называет склад заказчика. Следующий вопрос: «Кто ваш работодатель?» Человек снова указывает заказчика и поясняет, что начальник склада составляет график, распределяет людей по участкам и разрешает пропускать смены.
В договоре записано другое. Работодатель комплектовщика — подрядчик, который якобы самостоятельно организует работу своей команды.
Одна неточная фраза ещё не доказывает подмену отношений. Но подробный рассказ о графике, подчинении и кадровых решениях может запустить проверку всей модели. Инспекция сопоставит показания с пропусками, табелями, рабочими чатами, актами и движением денег.
Почему показания работника важны для ФНС
Налоговая вправе вызвать свидетелем любое физическое лицо, которому известны обстоятельства, имеющие значение для контроля. Ответы заносятся в протокол, копию которого должны вручить свидетелю.
Работник видел процесс изнутри. Он знает, кто пригласил его на объект, выдавал задания, считал часы и принимал решение о замене.
Договор описывает юридическую модель. Показания показывают, как она работает в реальности.
Фраза «я работаю у заказчика» ещё не решает спор
Человек может назвать место, где каждый день выполняет работу. Для него «работаю на складе компании» и «состою в штате компании» иногда означают одно и то же.
Поэтому инспектор продолжит задавать вопросы. Значение имеет содержание ответов:
- кто оформил человека;
- кто установил график;
- кому он подчиняется;
- кто платит;
- кто контролирует работу;
- кто вправе отстранить или заменить его.
Вывод будет строиться на совокупности фактов. ФНС при проверке услуг устанавливает фактических исполнителей, запрашивает списки людей и заявки на пропуск, а затем проводит допросы для восстановления реальных обстоятельств работы.
Когда ответ становится серьёзным доказательством
Риск резко растёт, если работник говорит:
«Подрядчика я почти не знаю. На работу меня принимал начальник склада. Он же ставит смены, даёт задания и решает, когда я могу не выходить».
Такие показания описывают функции работодателя со стороны заказчика.
В обычном аутсорсинге подрядчик сам организует процесс, определяет состав команды, формирует графики и контролирует своих работников. Заказчик передаёт задачу руководителю подрядчика и принимает результат.
Какие вопросы задаст инспектор
ФНС постарается восстановить обычный рабочий день человека. Вопросы будут простыми, но ответы затронут договорную, трудовую и налоговую модель.
Кто нашёл и оформил работника
Инспектор может спросить:
- Где человек увидел вакансию?
- Кто проводил собеседование?
- В чей офис он приезжал?
- С кем подписал договор?
- Знает ли название подрядчика?
- Получал ли копию трудового договора?
- Кто сообщил адрес объекта и дату первого выхода?
Опасный ответ
«Я позвонил по объявлению склада. Собеседование проводил его начальник. Потом дали подписать документы, название компании я не запомнил».
После этого ФНС запросит договор работника, сведения о приёме, ЕФС-1 и документы о выплате зарплаты. Она проверит, существовал ли работодатель только на бумаге.
Кто устанавливает график
Инспектор уточнит:
- кто определяет дни и часы работы;
- где публикуется график;
- можно ли отказаться от смены;
- с кем согласовывается выходной;
- кто вызывает на дополнительную смену;
- кто фиксирует опоздание.
Опасный ответ
«График составляет начальник склада. Чтобы поменяться или взять выходной, нужно получить его разрешение».
Подчинение графику заказчика относится к признакам организационной зависимости. ФНС также оценивает постоянство работы, прямой контроль, отсутствие самостоятельности и регулярные выплаты.
Кто выдаёт задания
Вопрос «Кто говорит, что делать сегодня?» часто раскрывает модель быстрее договора.
Для самостоятельной услуги рабочее задание должно проходить через координатора подрядчика. Он распределяет людей и отвечает за исполнение.
Рискованная схема выглядит иначе:
- мастер заказчика распределяет работников по линиям;
- начальник склада переводит комплектовщика между зонами;
- сотрудники заказчика оценивают личную выработку;
- работник получает прямые кадровые указания.
Контроль результата допустим. Ежедневное управление каждым человеком указывает на трудовую или заёмную модель.
Кто применяет взыскания и принимает решение о замене
Инспектор может спросить:
- кто делает замечания за опоздание;
- кто выписывает штраф;
- кто отстраняет от работы;
- кто запрещает дальнейший выход;
- кто решает, что работник не прошёл испытание;
- к кому человек обращается при конфликте.
Опасный ответ
«Начальник смены заказчика сказал, что больше меня на объекте видеть не хочет, и сообщил, что я уволен».
Заказчик вправе ограничить доступ по причинам безопасности и потребовать от подрядчика заменить исполнителя. Увольнять работника подрядчика он не может.
Какие документы проверят после допроса
Показания станут отправной точкой. Дальше ФНС будет искать подтверждение или опровержение каждой фразы.
Трудовой договор и сведения о работодателе
У подрядчика могут запросить:
- трудовой договор;
- должностную инструкцию;
- сведения ЕФС-1;
- документы об ознакомлении с локальными актами;
- сведения о начисленной зарплате;
- подтверждение НДФЛ и страховых взносов.
У каждого человека на объекте должно быть понятное правовое основание: трудовой договор, гражданско-правовой договор, статус самозанятого, направление частным агентством занятости или работа через раскрытого субподрядчика.
Пропускная система
Выгрузка покажет:
- когда человек впервые появился на объекте;
- насколько регулярно он выходит;
- совпадает ли его режим со штатными сотрудниками;
- кто подавал заявку на пропуск;
- есть ли в системе работники, которых нет в реестрах подрядчика.
Пропуск подтверждает присутствие. В сочетании с персональным графиком заказчика и прямыми заданиями он становится частью общей доказательственной цепочки.
Табели и графики
Инспектора заинтересует, кто создаёт файл и какие данные в нём фиксируются.
Особенно рискованны таблицы, где заказчик учитывает:
- персональные смены;
- опоздания;
- отпуска;
- дисциплинарные нарушения;
- увольнения;
- удержания;
- начисления конкретным людям.
Заказчик может фиксировать доступ на объект, объём работ, простой и качество. Кадровый табель ведёт работодатель.
Переписка
Рабочие чаты обычно показывают реальное распределение полномочий.
ФНС будет искать сообщения:
- «Поставьте Иванова на упаковку»;
- «Сидоров завтра не выходит»;
- «Петрову отпуск не согласовываю»;
- «Уберите этого человека со смены»;
- «Поставьте ему штраф за опоздание»;
- «Пришлите ещё десять работников к восьми утра».
Одна команда может относиться к безопасности или производственной координации. Систематическая переписка о графиках, отпусках и наказаниях выглядит как кадровое управление.
Договор, заявки и акты
Документы должны отвечать на вопрос, что купил заказчик.
Если предмет договора сводится к предоставлению 50 комплектовщиков на 12 часов, а заказчик сам управляет ими, модель похожа на предоставление персонала.
При аутсорсинге результата документы должны показывать:
- производственное задание;
- объём;
- показатели качества;
- порядок приёмки;
- ответственность подрядчика;
- работу собственного координатора.
В материалах вебинара к опасным отнесены формулировки, по которым заказчик устанавливает график, ведёт табель, распределяет персонал, утверждает отпуск и применяет штрафы.
Чем показания грозят заказчику
Последствия зависят от того, что подтвердят остальные доказательства.
Сценарий 1. Работник просто назвал место работы
Подрядчик действительно оформил человека, платит ему зарплату, формирует смены и управляет командой через своего координатора. Заказчик контролирует доступ и принимает результат.
В этом случае бытовая фраза работника объяснима. Компания должна показать документы и реальный порядок взаимодействия.
Что подтвердит позицию
- трудовой договор с подрядчиком;
- сведения о приёме;
- зарплатные и налоговые документы;
- график подрядчика;
- переписка через его координатора;
- подробные акты;
- понятный результат услуги.
Сценарий 2. Заказчик фактически управляет работником
Если заказчик формирует графики, выдаёт задания, разрешает отсутствия и применяет взыскания, возникают признаки труда под управлением лица, которое формально не является работодателем.
Заёмный труд по общему правилу запрещён. Законная модель временного предоставления работников возможна в предусмотренных законом случаях, в частности через аккредитованное частное агентство занятости.
Возможные последствия
Информация может заинтересовать трудовую инспекцию и межведомственную комиссию по противодействию нелегальной занятости. Такие комиссии рассматривают случаи неоформленной работы и подмены трудовых отношений.
При подтверждении уклонения от оформления трудового договора часть 4 статьи 5.27 КоАП РФ предусматривает штраф:
- для должностного лица от 10 000 до 20 000 рублей;
- для юридического лица от 50 000 до 100 000 рублей.
Работник также может потребовать признать отношения трудовыми и заявить требования по отпускным, переработкам, больничным и другим гарантиям.
Сценарий 3. Людей скрыли за самозанятыми или договорами ГПХ
Показания о фиксированном графике, подчинении и постоянной трудовой функции могут стать основанием для налоговой переквалификации выплат.
ФНС относит к признакам подмены:
- постоянный график;
- контроль заказчика;
- использование его оборудования;
- регулярные выплаты;
- отсутствие самостоятельности;
- выполнение однотипной функции вместо отдельного результата.
Налоговые последствия
Выплаты могут обложить НДФЛ и страховыми взносами. Дополнительно начисляются пени и штрафы. ФНС в 2026 году продолжает применять такой подход к фактическим трудовым отношениям с самозанятыми.
Для заказчика особенно опасна ситуация, когда подрядчик формально заключал договоры с физическими лицами, а всю работу и выплаты фактически организовывал сам заказчик.
Сценарий 4. Подрядчик оказался технической прослойкой
Работник сообщает, что никогда не видел представителей подрядчика. Все процессы ведёт заказчик, а подрядчик только получает деньги и переводит их дальше.
ФНС может проверить:
- кто реально нашёл людей;
- кто выплачивал им деньги;
- где начислены налоги;
- зачем в цепочке находился подрядчик;
- соответствуют ли акты фактической услуге.
Если заявленный подрядчик не исполнял обязательства, могут возникнуть претензии по статье 54.1 НК РФ, расходам по налогу на прибыль и вычетам НДС. Статья 54.1 запрещает уменьшать налоговую базу через искажение сведений о фактах хозяйственной жизни.
Показаний одного человека для такого вывода мало. Но одинаковые ответы десятков работников, отсутствие ресурсов и транзит денег создают уже сильную доказательственную совокупность.
Что делать после проблемного допроса
Паника и попытки срочно переписать документы только увеличат риск.
В первые сутки
Уточните содержание протокола
Работнику должны выдать копию протокола допроса. Узнайте через подрядчика, получил ли он её и готов ли передать для анализа.
Нельзя требовать от человека изменить правдивые показания или подписать заранее подготовленное объяснение.
Сохраните документы
Зафиксируйте в текущем состоянии:
- договоры;
- приложения;
- заявки;
- акты;
- рабочие чаты;
- табели;
- пропуска;
- реестры работников;
- переписку с подрядчиком.
Удаление сообщений или создание документов задним числом ухудшит положение компании.
Восстановите путь работника
Проверьте одну цепочку:
вакансия → оформление → первый выход → график → задание → контроль → акт → выплата.
По каждому этапу должен быть известен ответственный и подтверждающий документ.
В течение трёх рабочих дней
Проведите внутреннюю проверку
Поговорите с руководителем объекта, HR, службой безопасности и координатором подрядчика.
Проверьте:
- кто реально составлял график;
- кто выдавал задания;
- почему работник не знает подрядчика;
- кто вёл его часы;
- кто решал вопрос о замене;
- совпадают ли ответы с документами.
Не подгоняйте факты под договор. Сначала установите, как процесс работал на самом деле.
Запросите документы у подрядчика
Попросите:
- подтверждение оформления работника;
- ЕФС-1;
- сведения о начислении зарплаты;
- подтверждение НДФЛ и взносов;
- график;
- приказ или доверенность на координатора;
- документы по субподрядчикам;
- объяснение по организации работы.
Отказ раскрывать работодателя и схему оформления людей является самостоятельным красным флагом.
Как отвечать ФНС
Фраза «работник всё перепутал» звучит слабо без доказательств.
Подготовьте единую хронологию
В пояснениях последовательно покажите:
- Почему компания привлекла подрядчика.
- Как его проверила.
- Кто является работодателем.
- Кто организует работу.
- Как ставятся производственные задачи.
- Как заказчик принимает результат.
- Где отражены зарплата, НДФЛ и взносы.
Объясните расхождение
Если работник использовал слово «работодатель» в бытовом смысле, это нужно подтвердить фактами.
Например:
«Работник ежедневно находился на объекте ООО “Заказчик”, поэтому назвал его местом работы. Трудовой договор заключён с ООО “Подрядчик”. График формирует координатор подрядчика, зарплату начисляет подрядчик, что подтверждается приложенными документами».
Не перегружайте ответ файлами
Документы должны отвечать на вопросы инспекции. Бессистемный архив из сотен страниц создаёт новые противоречия.
Соберите комплект по одной логике:
человек → работодатель → управление → результат → выплата → налоги.
Как предупредить такие ситуации
Работники должны понимать, кто их работодатель и кому они подчиняются.
Проверьте повседневную работу
Возьмите пять случайных работников подрядчика и задайте им вопросы:
- В какой компании вы оформлены?
- Кто ваш руководитель?
- Кто составляет график?
- Кому вы сообщаете об отсутствии?
- Кто выдаёт задание?
- Кто рассчитывает оплату?
- Кто может заменить вас?
- Где находится координатор подрядчика?
Проблемы в ответах показывают реальный риск до появления ФНС.
Разведите полномочия сторон
Заказчик контролирует:
- доступ;
- безопасность;
- производственное задание;
- качество;
- сроки;
- итоговый результат.
Подрядчик отвечает за:
- подбор;
- оформление;
- персональные графики;
- распределение команды;
- учёт рабочего времени;
- дисциплину;
- замену;
- оплату труда.
Такая граница должна существовать в договоре, переписке и ежедневной работе.
Главный вывод
Слова работника «мой работодатель — заказчик» ещё не означают автоматического штрафа. Они дают ФНС направление для проверки.
Инспектор выяснит, кто оформил человека, установил график, выдавал задания, контролировал работу и платил деньги. Затем сравнит ответы с пропусками, табелями, чатами, договорами и отчётностью.
Компания сможет объяснить неточную формулировку, когда подрядчик действительно выполняет функции работодателя и управляет своей командой.
Если показания описывают реальный процесс, последствия шире одного неудачного допроса. Возникают риски доначисления НДФЛ и страховых взносов, трудовых штрафов, признания незаконного предоставления персонала и претензий к расходам и вычетам НДС.